مالیات در مجارستان
سینا یزدانیان
بروزرسانی:
انتشار: ۲ سال پیش
شما جهت زندگی در مجارستان موظف به پرداخت مالیات در این کشور هستید. با مقایسه میزان مالیات در مجارستان و کشورهای دیگر درمی‌یابیم که میزان مالیات در این کشور در لیست پایین‌ترین نرخ‌های مالیاتی اروپا است. به طوریکه کشور مجارستان پایین‌ترین مالیات بر درآمد شرکتی به میزان ۹٪ را در میان کشورهای عضو اتحادیه اروپا دارد. شرکت‌هایی که در مجارستان فعالیت می‌کنند، موظفند مالیات کسب و کار محلی را با حداکثر نرخ ۲٪ پرداخت کنند. بالاترین نرخ مالیات بر درآمد در مجارستان ۱۵ درصد است. ما در این مقاله از GO2TR به بررسی مالیات در مجارستان می‌پردازیم.
اگر قصد زندگی، کار، سرمایه‌گذاری در مجارستان و غیره را دارید می‌توانید جهت آگاهی از شرایط کسب و کار در مجارستان با کارشناسان ما در موسسه مهاجرتی GO2TR مشاوره تلفنی رایگان بگیرید.
آنچه در این مقاله خواهید خواند:
- بررسی نرخ مالیات مجارستان در سال ۲۰۲۲
- مشمولان پرداخت مالیات در مجارستان
- مالیات بر درآمد شخصی در مجارستان
- مالیات تجارت محلی در مجارستان
- مالیات بر ارزش افزوده در مجارستان
- مالیات بر شرکت های محلی و خارجی در مجارستان
- سایر مالیات ها در سال ۲۰۲۲ مجارستان
- معاهدات مالیاتی بین‌المللی در مجارستان
- جرائم‌عدم پرداخت مالیات در مجارستان سال ۲۰۲۲
بررسی نرخ مالیات مجارستان در سال ۲۰۲۲
به‌طور کلی، تعهد یک فرد به پرداخت مالیات بر درآمد را در کشور مجارستان وضعیت اقامت و منبع درآمدی وی تعیین می‌کنند. افراد مقیم و غیرمقیم در این کشور مشمول مالیات بر درآمد هستند. البته مالیات افراد غیرمقیم صرفاً بر درآمد دریافتی از منابع مجارستان تعلق می‌گیرد. نرخ‌های انواع مالیات در مجارستان در سال ۲۰۲۲ به شرح زیر هستند:
| نوع مالیات | میزان پرداختی | نوع مالیات | میزان پرداختی |
|---|---|---|---|
| مالیات بر درآمد افراد | ۱۵٪ | مالیات بر سرمایه | ۱۵٪ |
| مالیات بر ارزش افزوده | ۲۷٪ | مالیات حمایت از شرکت های نوآور | ۳٪ |
| مالیات بر درآمد شرکت‌ها | ۹٪ | مالیات بر ساختمان و زمین | ۳٪ |
| کمک‌های تأمین اجتماعی | ۱۸.۵٪ از سوی کارمند و ۱۷٪ از سوی کارفرما | مالیات بر ارث | ۱۸٪ |
| مالیات بر سود سهام | ۱۵٪ | مالیات بر فروش شرکتی | ۱۰٪ |
| مالیات شرکت محلی | ۲٪ | مالیات بر سود شرکتی | ۹٪ |
مشمولان پرداخت مالیات در مجارستان
طبق ضوابط مالیاتی مجارستان، مالیات‌های متنوعی از جمله مالیات بر درآمد و دارایی از مؤدیان اخذ می‌شود. لذا پرداخت‌کنندگان (مشمولان مالیاتی) را با توجه به نوع مالیات پرداختی می‌توانیم مشخص کنیم. افراد حقیقی و حقوقی برای موارد زیر مشمول مالیات می‌شوند.
- صاحبان کسب و کار
- افراد دارای درآمد شخصی یا درآمدی که به‌واسطه استخدام شدن در جایی به‌وسیله کارفرما پرداخت می‌شود.
- مالکان زمین و ساختمان و وارثان در مجارستان با شرایط تعیین شده در قانون
- صاحبان کسب و کار که به‌واسطه سرمایه‌گذاری یا معامله کردن سهام و درآمد دارند.
- صاحبان کسب و کار که اجاره نشین هستند نسبت به مبلغ اجاره باید مالیات بپردازند.
مالیات بر درآمد شخصی در مجارستان
به‌طور کلی دو نوع درآمد شخصی مشمول مالیات در مجارستان به شرح زیر در نظر گرفته می‌شود.
- درآمدی از شغل اصلی که مشمول مالیات می‌شود؛ اعم از: درآمد حاصل از اشتغال، خوداشتغالی و سایر درآمدها
- درآمدی که به‌طور جداگانه مشمول مالیات می‌شود؛ از جمله: مزایا، سود سرمایه، درآمد حاصل از مشاغل خصوصی و درآمد حاصل از اجاره املاک.
درآمد شخصیِ حاصل از فعالیت‌های شغلی که در مجارستان انجام می‌شوند، درآمد داخلی محسوب خواهد شد؛ حتی اگر از خارج پرداخت شود. مالیات بر درآمد شخصی (PIT) در سال ۲۰۲۲ در مجارستان با نرخ ثابت ۱۵ درصد بر درآمد ناخالص محاسبه می‌شود. همچنین، افراد مشمول پرداخت حق بیمه تأمین اجتماعی هستند که برابر با ۱۸.۵ درصد درآمد ناخالصشان است. هم مالیات بر درآمد و هم سهم تأمین اجتماعی توسط کارفرمایان کسر و ماهانه به حساب اداره مالیات و گمرک ملی (NAV) پرداخت می‌شود. کارفرمایان باید پرداخت مالیات را تا دوازدهمین روز ماه بعد انجام دهند.
مالیات تجارت محلی در مجارستان
شرکت‌هایی که در مجارستان فعالیت می‌کنند، موظفند مالیات کسب و کار محلی‌شان را با حداکثر نرخ ۲ درصد علاوه بر مالیات بر درآمد شرکتی ۹ درصد در سال ۲۰۲۲ بپردازند. مالیات مشاغل محلی نوعی مالیات بر فروش است که نرخ آن در شهرداری‌های مختلف این کشور تا ۲ درصد متغیر است. قوانین خاصی برای محاسبه پایه مالیاتی وضع شده‌اند و در برخی صنایع ممکن است پایه مالیات شهرداری خیلی بیشتر از پایه مالیات بر درآمد شرکت‌ها باشد. اگر یک کسب و کار چندین مؤسسه داشته باشد، باید مالیات مشاغل محلی را به شهرداری هر منطقه تخصیص دهد.
مالیات کسب و کار محلی باید از فروش خالص تعدیل‌شده محاسبه شود. هنگام محاسبه کردن خالص فروش، حق امتیاز دریافتی و همچنین انواع خاصی از مالیات‌ها را که توسط شرکت محاسبه می‌شود، می‌توان کسر کرد. قوانین خاصی برای برخی شرکت‌ها نظیر شعب مجارستانی شرکت‌های خارجی اعمال می‌شود.
مالیات بر ارزش افزوده در مجارستان
مالیات بر ارزش افزوده (VAT) برای فروش کالا و عرضه خدمات قابل پرداخت است. همچنین، این نوع مالیات به واردات کالا، خرید کالاهای داخلی و خرید برخی خدمات تعلق می‌گیرد. نرخ کلی مالیات بر ارزش افزوده در سال ۲۰۲۲ برابر با ۲۷ درصد است. البته نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای برخی محصولات از جمله شیر، برخی محصولات لبنی، محصولات تولید شده از غلات، آرد و نشاسته و نیز برخی خدمات ۱۸ درصد است. در مجارستان برای برخی محصولات و خدمات مالیات ارزش افزوده ۵ درصدی نیز در نظر می‌گیرند؛ از این گروه می‌توانیم به موارد زیر اشاره کنیم.
- املاک مسکونی جدید
- محصولات دارویی خاص
- کتاب‌های صوتی و چاپی
- روزنامه‌ها
- خدمات گرمایش منطقه‌ای
- برخی فعالیت های اجرای زنده
- خدمات مسکن تجاری
- محصولات پروتئینی
مالیات بر شرکت های محلی و خارجی در مجارستان
نرخ استاندارد مالیات بر درآمد برای شرکت‌های مجارستانی و عمده شرکت‌های خارجی در سال ۲۰۲۲ برابر با ۹ درصد است. شرکت‌هایی که فقط درآمد از حق امتیاز دارند، در شرایطی خاصی ممکن است مشمول مالیات ۴.۵ درصدی شوند.
مالیات شرکت محلی در مجارستان
شامل ۲ درصد از عواید خالص (یعنی درآمد شما منهای کلیه هزینه‌های مستقیم مثل هزینه‌های کالاها و خدماتی که بازفروش می‌شوند.)
مالیات بر سود شرکتی در مجارستان
نرخ مالیات برسود شرکت‌ها ۹ درصد است. البته مالیات‌های مازاد مختلف با نرخ‌های متفاوتی بر مؤسسات مالی وضع می‌شوند.
مالیات بر سود سهام در مجارستان
سود سهام پرداختی به یک فرد مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ ۱۵ درصد خواهد بود؛ مگر این‌که این نرخ طبق معاهده مالیاتی کاهش یابد.
مالیات بر فروش شرکتی در مجارستان
نرخ مالیات بر فروش شرکتی در سال ۲۰۲۲ برابر با ۱۰ درصد بوده است و برای سال ۲۰۲۳ معادل ۸ درصد خواهد بود.
سایر مالیات ها در سال ۲۰۲۲ مجارستان
برخی دیگر از انواع مالیاتی که در سال ۲۰۲۲ در کشور مجارستان اعمال می‌شوند در ادامه ذکر شده است.
مالیات بر سرمایه در مجارستان
به سود سرمایه نرخ مالیاتی ۱۵ درصدی تعلق می‌گیرد. در صورت‌عدم رعایت برخی شرایط، ۱۳ درصد مالیات اجتماعی اضافی نیز قابل پرداخت است. درآمد حاصل از عایدی سرمایه باید در اظهارنامه مالیاتی سالانه گزارش شود و هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی سالانه پرداخت شود.
مالیات حمایت از شرکت های نوآور در مجارستان
انجمن‌های تجاری که واجد شرایط شرکت‌های کوچک و متوسط نیستند و در محدوده قانون حسابداری قرار می‌گیرند (با رعایت برخی معافیت‌ها) موظف به پرداخت سهم نوآوری در مجارستان هستند. پایه مشارکت نوآوری همان پایه مالیات کسب و کار محلی است که بدون کمک هزینه مالیاتی محاسبه می‌شود. نرخ مالیات ۰/۳ درصد است. مشمولان مالیاتی مکلف به پرداخت سهم نوآوری باید هر سه ماه یکبار تا بیستم ماه بعد از سه‌ماهه مربوطه، پیش پرداخت سهمشان را بپردازند.
مالیات تکلیفی در مجارستان
اصطلاح مالیات تکلیفی (WHT) به مبلغی اطلاق می‌شود که کارفرما از دستمزد ناخالص کارمند کسر می‌کند و مستقیماً به دولت می‌پردازد. بر اساس قوانین داخلی مجارستان، مالیات تکلیفی بر سود سهام، بهره یا حق امتیاز پرداختی تعلق نمی‌گیرد و صرفاً افراد مشمول آن هستند.
مالیات برای مشارکت‌های اجتماعی در مجارستان
پایه حق بیمه تأمین اجتماعی درآمد ناخالص پرداختی به کارمند است. نرخ سهم کارفرما در سال ۲۰۲۲ (به‌اصطلاح «مالیات اجتماعی») ۱۳ درصد است. نرخ سهم تأمین اجتماعی کارکنان ۱۸.۵ درصد است.
مالیات بر ساختمان و زمین در مجارستان
حداکثر نرخ مالیات زمین محلی ۳ درصد ارزش بازار منصفانه املاک یا ۲۰۰ فورینت در هر متر مربع است. حداکثر نرخ مالیات ساختمان محلی ۳.۶ درصد ارزش بازار منصفانه املاک یا ۱۱۰۰ فورینت در هر متر مربع است. البته روش محاسبه پایه مالیاتی به شهرداری‌های محلی بستگی دارد و در موارد خاص، ممکن است بر آن معافیت اعمال شود.
مالیات بر ارث در مجارستان
نرخ مالیات عمومی ارث و هدیه ۱۸ درصد است و نرخ مالیات ترجیحی ۹ درصد برای املاک مسکونی اعمال می‌شود.
معاهدات مالیاتی بین‌المللی در مجارستان
تاکنون، مجارستان بیش از ۸۰ کنوانسیون مالیاتی مضاعف منعقد کرده است که عمدتاً تابع شرایط و ساختار معاهده مدل (OECD) هستند. با توجه به این‌که ممکن است به دلیل قوانین ملی مختلف، نوع خاصی از درآمدها در هیچ یک از کشورها مشمول مالیات نباشد، معاهدات علیه‌عدم مالیات مضاعف نیز مورد استفاده قرار می‌گیرند. آخرین معاهده‌های مالیات مضاعف مجارستان با عربستان سعودی، لیختن اشتاین، بحرین و ازبکستان امضا شده‌اند.
قوانین CFC
CFC مخفف «Controlled Foreign Companies» است. این قوانین دقیقاً مثل معاهدات مالیات مضاعف، به منظور جلوگیری از پرداخت مضاعف مالیات بر درآمد و در عین حال جلوگیری از فرار مالیاتی با انتقال درآمد به شرکت‌های خارج از کشور وضع شده‌اند. قانون مالیات شرکت‌ها در مجارستان همچنین شرکت‌های خارجی تحت کنترل را تعیین کرده است. چنانچه یک شرکت مجارستانی دارای CFC باشد، ممکن است محدودیت‌هایی بر آن اعمال کنند.
یک شرکت مجارستانی در صورتی شامل قوانین مالیاتی CFC می‌شود که:
- حداقل ۵۰ درصد از سهام آن شرکت را در اختیار داشته باشد یا حداقل ۵۰ درصد از سود سهام آن شرکت را دریافت کند،
- مالیات شرکتی پرداخت شده توسط شرکت‌های خارجی کمتر از همین نوع مالیات برای شرکت‌های مجارستانی است،
- این در حالی‌است که الزامی برای وجود معاهده مالیات مضاعف بین مجارستان و کشور خارجی وجود ندارد.
- مالیات شرکتی پرداخت شده توسط شرکت‌های خارجی کمتر از همین نوع مالیات برای شرکت‌های مجارستانی است،
جرائم‌عدم پرداخت مالیات در مجارستان سال ۲۰۲۲
برای عدم پرداخت مالیات در مجارستان ۵۰ تا ۲۰۰ درصد جریمه مالیاتی اعمال می‌شود. در صورت‌عدم رعایت برخی از تعهدات مالیاتی، جریمه پیش‌فرض ممکن است تا سقف ۲۰۰ هزار فورینت برای مؤدیان مالیاتی اشخاص حقیقی و تا سقف ۵۰۰ هزار فورینت برای سایر مؤدیان اعمال شود. مگر این‌که مؤدی مشروط به ایفای تعهد مربوطه، تأخیر در اقدام را تأیید کند و ثابت کند که طبق شرایط معین طبق انتظار عمومی پیش رفته است. عدم رعایت تعهد به معنای انجام نادرست یا ناقص آن، انجام آن از طریق گزارش محتوای داده‌های غیرواقعی، اجرای دیرهنگام یاعدم رعایت تعهد است.
منابع:
سوالات متداول
روش‌های پرداخت مالیات در مجارستان توسط کارفرمایان به چه صورت است؟
در مجارستان کارفرمایان موظفند مالیات را به صورت ماهیانه از حقوق کارمندان خود کسر کنند. تا بدهی مالیاتی افراد تا پایان سال صفر شود.
آیا قانون کسورات عمومی مالیات در مجارستان شامل حال افراد معلول می‌گردد؟
بله. افراد معلول بسته نوع فعالیت کاریشان مشمول قانون کسورات عمومی مالیات در مجارستان هستند.
آیا پرداخت مالیات در مجارستان شامل مالیات بیکاری نیزمی‌گردد؟
بله. تمام کارمندان ماهیانه موظف به پرداخت حق بیمه بیکاری (۱۸.۵٪ به همراه هزینه‌های درمانی) به صندوق تامین اجتماعی هستند.
همــــــــــــین الان مشــاوره بگیــر!
هفت روز هفته از ساعت ۸ صبح تا ۱۲ شب
پرسش و پاسخ